OHP als VJP en opbrengsten via netto omzet met verliesvoorziening;
Iedere boekingsperiode wordt de netto omzet cumulatief bepaald op basis van geactiveerde kosten en winstopslag. Naast de netto omzet wordt ook de kostprijs (verkopen) bijgewerkt. Per periode is dan sprake van een voorafgaande journaalpost (VJP) die dan begin van een nieuwe periode terug wordt geboekt. De nieuwe periode wordt dan telkens cumulatief bijgewerkt. Er wordt direct rekening gehouden met een verliesvoorziening.

De casus is als volgt:

Een aannemer heeft een opdracht aanvaard om een wandelpad van 4 km aan te leggen.

De vaste aanneemsom bedraagt 110.000 euro excl. BTW.
Voorgecalculeerde kosten zijn 100.000 euro.
Verwachte winst is dan 10.000 euro.

Facturering is afgesproken per de volgende termijnen:
10.000 als aanbetaling.
25.000 voor elke gerealiseerde km.

Looptijd is 4 maanden, vanaf 1 november t/m februari.
Iedere maand wordt OHP bepaald en er is sprake van een jaarovergang.

De boekingen per periode zijn als volgt:

1e periode (nov jaar 20XX)

De factuur van de aanbetaling (10.000 euro) wordt als volgt geboekt:

De factuur van de eerste termijn (25.000 euro) wordt op dezelfde wijze geboekt als de aanbetaling, te weten:

De kosten overeenkomstig de voorcalculatie bedragen de eerste maand 25.000 euro.
Deze worden als volgt geboekt:

De voortgang van het project is aan het eind van de eerste maand 25%, overeenkomstig de verwachting. De winstbijdrage de eerste maand is dan:
(kosten termijn 1) 25.000 / (totaal gecalculeerde kosten) 100.000 x (winst) 10.000 is 2.500 euro.

Eind periode 1 levert dit de volgende boeking op:

Balans OHP:
Onderhanden projecten geactiveerde kosten     25.000
Winstopslag onderhanden projecten                    2.500
                                                                            27.500
Gedeclareerde termijnen                                    20.000-
OHP                                                                      7.500 

2e periode (dec jaar 20XX)

Allereerst wordt de OHP boeking teruggeboekt van periode 1, te weten:

De factuur van de 2^e termijn (25.000 euro) wordt als volgt geboekt:

In periode 2 is wederom 1 km pad aangelegd. In periode trad een grote verzakking op.
Er moesten reparaties worden uitgevoerd. Kosten: 30.000 euro.

Voor het nog te realiseren deel van het pad moet meer tijd worden besteed aan gereed maken ondergrond. Verwachte meerkosten ten opzichte van de begrote kosten: 15.000 euro.

Dit leidt tot het volgende te verwachten projectresultaat:
Vaste aanneemsom                   110.000 excl. BTW.
Voorgecalculeerde kosten         145.000 (100.000 + 30.000 + 15.000)
Verwachte verlies                       35.000 euro.
Dit moet in mindering gebracht worden op het OHP.

De kosten van de 2^e periode zijn als volgt geboekt:

De voortgang van het project is aan het eind van de tweede maand 50%, overeenkomstig de nieuwe verwachting. Vanwege het verlies is er geen winstbijdrage meer.

Eind periode 2 levert dit de volgende boeking op:

Balans OHP:
Onderhanden projecten geactiveerde kosten     80.000
Winstopslag onderhanden projecten                  35.000-
                                                                            45.000
Gedeclareerde termijnen                                    60.000-
OHP                                                                    15.000-

Eindejaar
Het einde van de tweede periode is tevens het einde van het boekjaar. Door het direct verwerken van het projectresultaat per periode (dus ook eind december) is het niet meer nodig de onderhanden werk positie per het einde van het jaar apart te bepalen.

3e periode (jan jaar 20XX+1) 

Geen nadere bijzonderheden. Verwachte meerkosten ad. 7.500 euro bleek goed ingeschat.

Allereerst wordt de OHP boeking teruggeboekt van periode 2, te weten:

De factuur van de 3^e termijn (25.000 euro) wordt als volgt geboekt:

Kosten van de 3^e periode zijn dan (25.000 + 7.500) 32.500 euro.

De kosten zijn als volgt geboekt:

De voortgang van het project is aan het eind van de derde maand 75%, overeenkomstig de nieuwe verwachting. 

Eind periode 3 levert dit de volgende boeking op:

Balans OHP:
Onderhanden projecten geactiveerde kosten     112.500
Winstopslag onderhanden projecten                    35.000-
                                                                             77.500
Gedeclareerde termijnen                                     85.000-
OHP                                                                       7.500-

4e periode (feb jaar 20XX+1) 

Allereerst wordt de OHP boeking teruggeboekt van periode 3, te weten:

De factuur van de 4^e termijn (25.000 euro) wordt als volgt geboekt:

In de vierde termijn zijn naast de eerder genoemde 7.500 euro aan meerkosten nog eens 500 euro meer aan kosten gemaakt voor de afwerking.

Kosten van de 4^e periode zijn dan (25.000 + 7.500 + 500) totaal 33.000 euro.

De kosten zijn als volgt geboekt:

Dit geeft het volgende projectresultaat:
- Totaal opbrengst        110.000 (volgens vaste aanneemsom)
- Totaal kosten             145.500
- Projectresultaat           35.500    verlies.

Van waardering OHP is geen sprake meer omdat het project is afgerond..

Dit levert de volgende boeking op eind periode 4:

Saldi op balansrekeningen:

De balans telt cumulatief gewoon door (ook bij jaarwissel).

Bij de oplevering (gereed melden) van het project kunnen bovenstaande saldi als volgt weg geboekt worden.

Saldi op W&V rekeningen (cumulatief per jaar):

De W&V rekening telt cumulatief:
1. nov - dec. Dit laatste is eind dec de stand op de W&V ultimo boekjaar.
2. Jan - feb.  Dit laatste is eind feb de stand op de W&V einde project. 

Saldi als volgt toegelicht.

Jan: projectopbrengst      beginbalans   45.000              kosten beginbalans         80.000-
                                         mutatie          77.500-             mutatie                          112.500
                                         saldo             32.500-             saldo                               32.500

Feb: projectopbrengst     beginbalans    45.000              kosten beginbalans         80.000-
                                        mutatie          110.000-            mutatie                           145.500
                                        saldo               65.000-            saldo                                65.500

Opvragen rapport
Opvragen gratis complete rapport, "RGS casus onderhanden projecten" in PDF (via Softwarepakketten.nl).