|
In plaats van de leverancier die BTW in rekening brengt wordt dan, onder voorwaarden, de BTW verlegd naar de afnemer. Dit kan zowel in het binnenland als in het buitenland. De Belastingdienst noemt onder andere: zakendoen met het buitenland, onderaanneming en personeel uitlenen in de sectoren bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers.
Zie website Belastingdienst.
Hier gaat het om BTW verlegd in het binnenland.
Afzender
BTW verlegd toepassen op een (uitgaande) factuur is eenvoudig. De Belastingdienst meldt hierover het volgende op haar website: “Verlegt u btw naar een andere ondernemer? Dan brengt u geen btw in rekening, maar zet u op de factuur 'btw verlegd'. Daarnaast vermeldt u het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur. Het btw-identificatienummer is het nummer met 'NL' ervoor. Op de factuur vermeldt u de vergoeding per btw-tarief.”.
Zie Wiki UBL Binnenlandse BTW, BTW-verlegd.
Stel dat een onderaannemer werkzaamheden heeft uitgevoerd voor een hoofdaannemer voor 1.000 euro, waarbij de BTW is verlegd.
De boeking door de onderaannemer op basis van RGS-codes luidt dan:
| RGS-code / reknr |
Naam |
Debet |
Credit |
| BVorDebHad (13011) |
Debiteuren |
1.000,00 |
|
| WOmzNodOdg (80520) |
Netto-omzet uit verleende diensten belast met 0% of niet bij u belast |
|
1.000,00 |
Ontvanger
Als ontvanger wordt de BTW-verlegd meestal via een inkoopfactuur geboekt.
Stel we hebben een facuur van 1.000 euro van een onderaannemer voor uitgevoerde werkzaamheden voor een project.
Er is sprake van BTW-verlegd. De hoofdaannemer die onderstaande factuur boekt hanteert 21% BTW. Deze BTW (210 euro) is een schuld (BTW verlegd, rubriek 2a van de BTW-aangifte) en mag door de hoofdaannemer direct verrekend worden via de voorheffing
De boeking door de hoofdaannemer op basis van RGS-codes luidt dan:
| RGS-code / reknr |
Naam |
Debet |
Credit |
| WKprKuwKuw (70153) |
Kosten van uitbesteed werk |
1.000,00 |
|
| BSchCreHac (16011) |
Crediteuren |
|
1.000,00 |
BSchBepBlw (16210)
|
Omzetbelasting verlegd |
|
210,00
|
| BVorVbkTvo (13305) |
Terug te vorderen omzetbelasting (rubriek 5b OB) |
210,00 |
|
Geen BTW verrekenen
Stel dat de hoofdaannemer de BTW zelf niet mag verrekenen, omdat deze bij bijvoorbeeld vrijgestelde diensten levert, dan wordt de 210,00 euro niet geboekt als 'Terug te vorderen omzetbelasting", maar ook als "Kosten uitbesteed werk". De hoofdaannemer draagt dan de BTW af aan de Belastingdienst.
Buitenland
Hiervoor verwijzen we de naar:
Verwijzingen
|
