Hiervan is sprake als de waarde van de deelneming onder nihil komt én als er aansprakelijkheid is voor schulden van de onderneming waarin wordt deelgenomen.

Stel de actuele waarde was 94.000 euro voor een deelname van 30%.
opgebouwd uit 90.000 euro bij de aankoop en 4.000 euro door herwaardering.

De waarde van de onderneming waarin wordt deelgenomen staat op enig moment negatief te boek.

Dit leidt tot de volgende boeking:

Terugneming bijzondere waardevermindering

Maximaal tot het bedrag dat als voorziening voor betreffende deelneming is opgebouwd.
Stel dat op enig moment de waarde van de deelneming weer stijgt en boven nihil komt.

Dit leidt tot de volgende boeking:

Resultaat:
Het resultaat is dat de voorziening op enig moment weer is opgeheven.

Genoemde boekingen kunnen betrekking hebben op meerdere boekjaren. Dat betekent dat in een eerder boekjaar sprake is van afneming van de winst door de bijzondere waardevermindering van de deelneming en dat in een volgend boekjaar daartegenover sprake is van toeneming van de winst door de terugneming van de bijzondere waardevermindering.