Boekhoudplaza.nl

Wiki RGS in de boekhouding

Wiki RGS in de boekhouding > RGS in de boekhouding soorten van boekingen

RGS en Effecten, zoals aandelen en obligaties
Effecten is een verzamelnaam voor waardepapieren, zoals: aandelen, certificaten van aandelen, obligaties en opties.
  
VPB
Als sprake is van een bepaald belang (bijvoorbeeld voor de Vennootschapsbelasting (VPB) ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal als aandeelhouder) is veelal sprake van een deelneming die elders geboekt worden. Zie hiervoor de Wiki RGS en Deelneming in een vennootschap
 
IB
Voor de inkomstenbelasting (IB), denk aan een eenmanszaak of een VOF, worden effecten NIET opgenomen als "Winst uit onderneming" (box 1), maar als aanmerkelijk belang (box 2) als sprake is van een bepaald belang, zoals de hiervoor genoemde 5% aandelen. Of anders als vermogensrendement (box 3), waarbij geen inkomstenbelasting over de (verkoop)winst wordt betaald. 

Dit onderdeel heeft verder alleen betrekking op de Vennootschap (en VPB). 
 

1. Behoren tot de vlottende activa aandelen en andere vormen van belangen in niet in de consolidatie betrokken maatschappijen als bedoeld in artikel 361 lid 4, dan worden deze afzonderlijk onder de effecten opgenomen. Vermeld wordt de gezamenlijke waarde van de overige tot de vlottende activa behorende effecten die zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt of een multilaterale handelsfaciliteit, als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht of een met een gereglementeerde markt of multilaterale handelsfaciliteit vergelijkbaar systeem uit een staat die geen lidstaat is.

2. Omtrent de effecten wordt vermeld, in hoeverre deze niet ter vrije beschikking van de rechtspersoon staan.

Waardering
Effecten kunnen gewaardeerd worden tegen:

  1. Kostprijs; verkrijgingsprijs of lagere reële waarde.
  2. Actuele waarde; de reële waarde.

Volgens RJ (B6 101 e.v.):
Waardevermeerdering van effecten die op actuele waarde zijn gewaardeerd kunnen direct in de W&V-rekening opgenomen worden.
Er wordt dan direct een herwaarderingsreserve gevormd voor niet-beursgenoteerde effecten (BW2 Artikel 390, lid 1).

Gerealiseerde waardeverandering, als gevolg van de gehanteerde waardering, worden verantwoord in de W&V-rekening onder de post:
"Waardeveranderingen van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten".

Periodieke opbrengsten uit hoofde van effecten, zoals dividend en rente, worden in de W&V-rekening verantwoord onder de post:
"Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten".

Beleggingsrendement
Bij effecten wordt gesproken over "Beleggingsrendement" dat kan bestaan uit zaken als ontvangen dividend op aandelen, ontvangen rente op obligaties en koerswinst of -verlies, tussentijds of bij verkoop. 

Als sprake van een bepaald belang, zoals de eerder genoemde 5% van de aandelen, wordt gesproken over ontvangen deelnemingsdividend. Zie daarvoor de Wiki RGS en Uitkering van dividend in de boekhouding en de al eerder genoemde Wiki RGS en Deelneming in een vennootschap

Onderstaande heeft uitsluitend betrekking op beleggingsrendement.
  

Referentie grootboekschema

Onderstaand is op een rij gezet een deel van de selectie aan rekeningen die het complete Referentie Grootboekschema kent in relatie tot "Effecten". We hebben ons beperkt tot niveau 4 (rekeningen) van RGS en niveau 5 (mutaties) achterwege gelaten. 
Boekjaar is gelijk aan kalenderjaar.

Mocht iemand een voorbeeld hebben uitgewerkt in de praktijk met het gebruik van andere rekeningen en/of van niveau 5 dan horen we dat graag en nemen we dat graag op als aanvulling op deze Wiki.

Alleereerst is op de balans "Effecten (kortlopend) - (BEff)" onderverdeeld naar: 

  1. Aandelen;
    - BEffAanAbe (0401010); Aandelen beursgenoteerd.
    - BEffAanAnb (0401020); Aandelen niet beursgenoteerd.  

  2. Obligaties;
    - BEffOblObb (0402010); Obligaties beursgenoteerd.
    - BEffOblOnb (0402020); Obligaties niet beursgenoteerd.
      
  3. Overige effecten;
    - BEffOveOeb (0403010); Overige effecten beursgenoteerd.
    - BEffOveOen (0403020); Overige effecten niet beursgenoteerd.

RGS kent ook rekeningen voor Optierechten, Optieverplichtingen en Derivaten. Die zijn gezien de doelgroep (MKB micro en klein) achterwege gelaten.

Op de resultatenrekening zijn de volgende RGS-codes opgenomen voor effecten:

  1.  Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten;
    - WOvtRofDiv (8401090); Dividend effecten.
    - WOvtRofOoe (8401100); Opbrengst overige effecten.

  2. Waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten;
    - WWfaBwvWse (8405080); Bijzondere waardestijgingen van effecten.
    - WWfaBwvOef (8405050); Bijzondere waardeverminderingen van effecten.
      

Boekingen

We gaan hier uit van de BV (micro en klein) die rapporteert op fiscale gronslagen.  

Aankoop van effecten

Stel dat een beursgenoteerd aandeel is gekocht van 5.000 euro.

De boeking van deze aankoop luidt dan:

Dan leidt dit tot de volgende boeking:

RGS-code / nummer Naam Debet Credit
BEffAanAbe (0401010) Aandelen beursgenoteerd 5.000,00  
BLimBanRba (1002010) Bank   5.000,00 

Bovenstaande boeking kan ook via crediteuren geboekt worden.

Ontvangen van dividend

Stel dat 400 euro dividend uitgekeerd wordt aan het eind van het jaar.  

Dan leidt dit tot de volgende boeking:

RGS-code / nummer Naam Debet Credit
BLimBanRba (1002010) Bank   400,00  
WOvtRofDiv (8401090) Dividend effecten     400,00

Koersverlies

We gaan er vanuit dan een koersverlies direct geboekt wordt aan het einde van een boekjaar. 
Stel dat de aandelen aan het eind van een boekjaar nog 4.500 euro waard zijn (beurswaarde van dat moment). 

Dit leidt tot de volgende boeking:

RGS-code / nummer Naam Debet Credit
BEffAanAbe (0401010) Aandelen beursgenoteerd    500,00
WWfaBwvOef (8405050) Bijzondere waardeverminderingen van effecten  500,00  

Koerswinst

Stel dat een jaar later de waarde van de aandelen is gestegen tot 5.300 euro. 
In beginsel hoeft koerswinst niet direct geboekt te worden. Wel wordt dan het eerder geboekte koersverlies weer geboekt als koerswinst. 

Dit leidt tot de volgende boeking:

RGS-code / nummer Naam Debet Credit
BEffAanAbe (0401010) Aandelen beursgenoteerd   500,00  
WWfaBwvWse (8405080) Bijzondere waardestijgingen van effecten        500,00

Verkoop van de aandelen

Stel dat de aandelen vervolgens verkocht worden tegen de beurswaarde die dan 5.400 euro bedraagt.

Dit leidt dan tot de volgende boeking:

RGS-code / nummer Naam Debet Credit
BEffAanAbe (0401010) Aandelen beursgenoteerd    5.000,00
WWfaBwvWse (8405080) Bijzondere waardestijgingen van effecten       400,00
BLimBanRba (1002010) Bank 5.400,00      

 


Deze WIKI RGS is continu in ontwikkeling.

Suggesties en meewerken aan de ontwikkeling van deze WIKI is van harte welkom.

Om een compleet beeld te krijgen, zie ook:

RGS Niet Ready
Openstaande punten RGS.