Boekhoudplaza.nl

Begrippen > Effecten

Naast deelnemingen kennen we Effecten (zoals aandelen en obligaties). Dit zijn dan aandelen die als belegging gekenmerkt worden en niet als deelneming. Komen verder niet aan de orde bij deelnemingen. 
Zie Wiki RGS en Effecten, zoals aandelen en obligaties.

WIKI's over [ Effecten ]
Categoriale indeling winst- en verliesrekening en RGS

Volgens het Besluit modellen jaarrekening kan de winst- en verliesrekening samengesteld worden via de categoriale indeling (op basis van bruto marge (Netto-omzet minus kostprijs) en dan de kostensoorten). Of de functionele indeling (op basis van eveneens bruto marge en dan functioneel naar verkoopkosten en algemene beheerkosten). Hier wordt ingegaan op de winst- en verliesrekening volgens de categoriale indeling en dan primair gericht op kleine ondernemingen. 

Deelneming vennootschap in de boekhouding

Deze uitleg heeft betrekking op het opnemen van een deelneming in een Vennootschap (zie Artikel 389 Burgerlijk Wetboek Boek 2). 

De deelnemingen in maatschappijen waarin de rechtspersoon invloed van betekenis uitoefent op het zakelijke en financiële beleid.
"Indien de rechtspersoon of een of meer van zijn dochtermaatschappijen alleen of samen een vijfde of meer van de stemmen van de leden, vennoten of aandeelhouders naar eigen inzicht kunnen uitbrengen of doen uitbrengen, wordt vermoed dat de rechtspersoon invloed van betekenis uitoefent". 

Fiscaal is sprake van een deelneming bij een aandeel van ten minste 5% van het nominaal gestorte kapitaal in een BV of NV.
Bij deelname met een minder belang zal veelal sprake zijn van “Effecten”.

Voordat we ingaan op boekingen met betrekking tot het opnemen van een deelneming in de boekhouding tonen we eerst een aantal relevante begrippen.

Effecten, zoals aandelen en obligaties boeken
Effecten is een verzamelnaam voor waardepapieren, zoals: aandelen, certificaten van aandelen, obligaties en opties.
Dit zijn dan aandelen die als belegging gekenmerkt worden en niet als deelneming.
 
Functionele indeling winst- en verliesrekening en RGS

Volgens het Besluit modellen jaarrekening kan de winst- en verliesrekening samengesteld worden via de categoriale indeling (op basis van bruto marge (Netto-omzet minus kostprijs) en dan de kostensoorten.) of de functionele indeling (op basis van eveneens bruto marge en dan functioneel naar verkoopkosten en algemene beheerkosten). Hier wordt verder ingegaan op de indeling van de winst- en verliesrekening volgens de functionele indeling. 

Grootboek, decimaal rekeningschema en RGS MKB

Het Grootboek vormt de basis van de financiële administratie, oftewel de boekhouding. Het grootboek is samengesteld volgens een (decimaal) rekeningschema dat is opgebouwd van rubriek 0 t/m rubriek 9. Elke rubriek presenteert een onderdeel van de balans- óf winst- en verliesrekening en kent specifieke (grootboek)rekeningen.

Herwaardering van activa in de boekhouding

Herwaardering houdt in dat de waarde van bepaalde activa wordt aangepast als deze waarde afwijkt van de op dat moment geldende boekwaarde. De waarde wordt dan bepaald door de gehanteerde waarderingsmethode, zoals bijvoorbeeld de actuele kostprijs.

Lening van holding aan werkmaatschappij boeken

We onderscheiden hier langlopende vorderingen op 1) Groepsmaatschappijen, 2) Overige verbonden maatschappijen en 3) Participanten en maatschappijen waarin deelgenomen (ook wel aangeduid als Overigen deelnemingen. Daarnaast wijzen we naar de Rekening-Courant rekeningen als het gaat om kortlopende vorderingen op genoemde maatschappijen.

Leningen aan bestuurders, commissarissen en aandeelhouders in de boekhouding

Voor leningen tussen een onderneming en haar bestuurders, comissarissen en/of aandeelhouders maken we onderscheid tussen 1) leningen met een looptijd langer dan een jaar en daarmee vallend onder de Financiële vaste activa en 2) lengingen met een looptijd korter dan één jaar. Voor bestuurders is er ook nog de Rekening Courant (RC) rekening. Hier behandelen we met name de leningen met een looptijd langer dan één jaar.
     

Leningen u/g (uitgegeven geld) boeken

Er wordt onderscheid gemaakt tussen langlopende leningen met een looptijd langer dan 1 jaar en kortlopende leningen met een looptijd korter dan een jaar. In beide gevallen uitgegeven door de ondernemer. Het gaat dan om het boeken van de lening zelf, het boeken van de rente die in rekening wordt gebracht en en aflossen van de lening.

Opbrengsten anders dan omzet in de boekhouding

Onder "Opbrengsten" verstaan we alle inkomsten van een onderneming die ten grondslag liggen aan te betalen Vennootschapsbelasting (VpB) of de Winstaangifte Inkomstenbelasting (IB). Opbrengsten bestaan meestal voor het grootste deel uit "Omzet". Er zijn ook andere opbrengsten die soms wezenlijk van invloed kunnen zijn op het resultaat voor belastingen. 

RGS-codes met [ Effecten ]
Referentiecode Reknr Naam (lang) Nivo ZZP EZ BV SV Branche
B BALANS 1 J J N.v.t.
BEff 11000 Effecten (kortlopend) 2 N.v.t.
BEffAanAbe 11011 Aandelen beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffAanAbeAan Aankoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAbeAsm Afstempeling beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAbeOvm Overige mutaties beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAbeVrk Verkoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAbeWvr Waardeverminderingen beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAnb 11015 Aandelen niet-beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffAanAnbAan Aankoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAnbAsm Afstempeling niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAnbOvm Overige mutaties niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAnbVrk Verkoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffAanAnbWvr Waardeverminderingen niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblObb 11051 Obligaties beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOblObbAan Aankoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblObbAsm Afstempeling beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblObbOvm Overige mutaties beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblObbUil Uitloting beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblObbVrk Verkoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblOnb 11055 Obligaties niet-beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOblOnbAan Aankoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblOnbOvm Overige mutaties niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblOnbUil Uitloting niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblOnbVrk Verkoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOblOnbWvr Waardeverminderingen niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpb 11151 Optierechten beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOptOpbAan Aankoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpbOvm Overige mutaties beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpbVrk Verkoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpbWvr Waardeverminderingen beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpn 11155 Optierechten niet-beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOptOpnAan Aankoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpnOvm Overige mutaties niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpnVrk Verkoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOptOpnWvr Waardeverminderingen niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOpvOpb 11201 Optieverplichtingen beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOpvOpn 11205 Optieverplichtingen niet-beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOve 11100 Overige effecten 3 N.v.t.
BEffOveOeb 11101 Overige effecten beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOveOebAan Aankoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOebBeg Beginbalans overige effecten beursgenoteerd 5 N.v.t.
BEffOveOebOvm Overige mutaties beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOebVrk Verkoop beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOebWvr Waardeverminderingen beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOen 11105 Overige effecten niet-beursgenoteerde effecten 4 N.v.t.
BEffOveOenAan Aankoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOenBeg Beginbalans overige effecten niet beursgenoteerd 5 N.v.t.
BEffOveOenOvm Overige mutaties niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOenVrk Verkoop niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEffOveOenWvr Waardeverminderingen niet-beursgenoteerde effecten 5 N.v.t.
BEivHerHewBrh Belastingeffecten op gerealiseerde herwaarderingen 5 N.v.t.
BEivHerHewBvh Belastingeffecten op gevormde herwaarderingen 5 N.v.t.
BFva 4000 Financiële vaste activa 2 J J J N.v.t.
BFvaOve 4300 Overige effecten (langlopend) 3 N.v.t.
BFvaOveCuh 4305 Cumulatieve herwaarderingen overige effecten (langlopend) 4 N.v.t.
BFvaOveCuhAir Aandeel in resultaat deelnemingen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuhBeg Beginbalans (overname eindsaldo vorig jaar) overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuhDvd Dividend van deelnemingen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuhHer Herwaarderingen overige effecten 5 N.v.t.
BFvaOveCuw 4303 Cumulatieve afschrijvingen en waardeverminderingen overige effecten (langlopend) 4 N.v.t.
BFvaOveCuwAfs Afschrijvingen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuwBeg Beginbalans (overname eindsaldo vorig jaar) overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuwDca Afschrijving op desinvesteringen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuwTvw Terugneming van bijzondere waardeverminderingen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveCuwWvr Bijzondere waardeverminderingen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaa 4301 Verkrijgingsprijs overige effecten (langlopend) 4 N.v.t.
BFvaOveWaaAdo Bij overname verkregen activa overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaBeg Beginbalans (overname eindsaldo vorig jaar) overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaDda Afstotingen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaInv Investeringen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaOmv Omrekeningsverschillen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaOvm Overige mutaties overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaVrk Desinvesteringen overige effecten (langlopend) 5 N.v.t.
BFvaOveWaaWst Waardestijgingen overige effecten 5 N.v.t.
BVasCviCuhEfs Effecten stelselwijziging 5 Wonen
BVasOzvCuhEfs Effecten stelselwijziging 5 Wonen
BVasSviCuhEfs Effecten stelselwijziging 5 N.v.t.
BVasVioCuhEfs Effecten stelselwijziging 5 N.v.t.
BVrd 30000 Voorraden 2 J J J J N.v.t.
WBwvObwBwvBwe Bijzondere waardevermindering effecten (korte termijn) overige bijzondere waardeverminderingen 5 N.v.t.
WOvt 83000 Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 2 J J N.v.t.
WOvtRof 83100 Opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 3 J J N.v.t.
WOvtRofDiv 83150 Dividend effecten opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofOoe 83155 Opbrengst overige effecten opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofRid 83125 Rentebaten vorderingen op deelnemingen binnenland opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofRig 83101 Rentebaten vorderingen groepsmaatschappijen binnenland opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 J N.v.t.
WOvtRofRov 83145 Rentebaten overige vorderingen opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 J J N.v.t.
WOvtRofRud 83130 Rentebaten vorderingen op deelnemingen buitenland opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofRug 83105 Rentebaten vorderingen groepsmaatschappijen buitenland opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofRva 83135 Rentebaten vorderingen op aandeelhouders opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofRvd 83140 Rentebaten vorderingen op directie opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 J J N.v.t.
WOvtRofRvi 83115 Rentebaten vorderingen overige verbonden maatschappijen binnenland opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WOvtRofRvu 83120 Rentebaten vorderingen overige verbonden maatschappijen buitenland opbrengst van vorderingen die tot de vaste activa behoren en van effecten 4 N.v.t.
WWfa 83600 Waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten 2 N.v.t.
WWfaBwv 83610 Waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten 3 N.v.t.
WWfaBwvOef 83615 Bijzondere waardeverminderingen van effecten waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten 4 N.v.t.
WWfaBwvTwe 83619 Terugneming van bijzondere waardeverminderingen van effecten waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten 4 N.v.t.
WWfaBwvTwf 83617 Terugneming van bijzondere waardeverminderingen van financiële vaste activa waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten 4 N.v.t.
WWfaBwvWse 83613 Bijzondere waardestijgingen van effecten waardeveranderingen van financiële vaste activa en van effecten 4 N.v.t.
RGS openstaand en opgelost over [ Effecten ]
RGS en effecten (07-10-2021)
Volgorde referentienummer lijkt niet in orde bij Effecten. Opbrengst van effecten kent groep 45 (feitelijk rubriek 4), terwijl de onderverdeling in rubriek 8 zit.

Terug


Visie

Onderzoeksbureau GBNED deelt haar visie continu door het uitbrengen van artikelen en rapporten.

  • Volg ons:
Platform boekhoudplaza
Onderzoeksbureau GBNED
Betrouwbaar boekhouden
Platform softwarepakketten.nl
Softwarepakketten.nl
ICT Accountancy
ICT Financials