De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-regeling voor kleine ondernemers. Als de omzet onder een bepaald bedrag blijft (20.000 euro, peildatum 2024) dan hoeft er geen btw berekend te worden aan klanten. Er wordt dan ook geen btw afgedragen aan de Belastingdienst. Hier tegenover staat wel dat er ook geen btw afgetrokken kan worden over zakelijke kosten en investeringen.
Per 2025 kunnen ondernemers in alle EU-landen gebruik maken van de Europese kleineondernemersregeling (EU KOR), zie verderop.

De KOR geldt zowel voor natuurlijke personen (eenmanszaak waaronder zzp'er) en rechtspersonen (BV, stichting, vereniging).

De Belastingdienst heeft online uitgebreide informatie over de KOR beschikbaar. Zo komt uitgebreid aan de orde wat wel en niet meetelt voor de KOR. En bijvoorbeeld ook de invloed van Koop of verkoop van goederen en/of diensten binnen de EU. Aan- en afmelden voor de KOR moet apart plaatsvinden.

In relatie tot de boekhouding is het van belang de omzet per kalenderjaar bij te houden met een signalering als deze omzet boven het grensbedrag voor de KOR komt, De Belastingdienst meldt hierover het volgende "Alle leveringen en diensten die worden verricht na de overschrijding vallen niet langer onder de vrijstelling. Ook de omzetoverschrijdende handeling zelf valt niet onder de vrijstelling. U moet daarom over het volledige bedrag van die levering of dienst btw aan uw klant in rekening brengen".

Aparte omzetrekeningen voor de KOR zijn niet nodig. Standaard aanwezige omzetrekeningen in RGS MKB voldoen volgens ons.

Er hoeven voor de btw geen facturen verstuurd te worden. Wel moeten inkoopfacturen bewaard worden. 
("Als u zelf facturen wilt versturen, of als uw klanten daarom vragen, kunt u dat wel doen. U vermeldt dan op de factuur dat een vrijstelling van toepassing is", zo meldt de Belastingdienst.)

Stel dat een ondernemer deelneemt aan de KOR-regeling en een dienst levert van 500 euro.

Een eventuele verkoopfactuur wordt dan als volgt geboekt op basis van RGS:

Zodra een dienst wordt geleverd binnen een kalenderjaar waarbij de omzet boven het grensbedrag uitkomt moet als volgt gefactureerd en geboekt worden. 

Stel een ondernemer die deelneemt aan de KOR-regeling heeft al een omzet van 19.000 euro behaald. Deze ondernemer levert vervolgens (dus binnen het kalenderjaar) een dienst van 1.500 euro. Het factuurbedrag luidt dan 1.815 euro, inclusief 315 euro aan btw.

De boeking luidt dan als volgt:

In bovenstaand geval wordt dus direct btw in rekening gebracht aan de afnemer. Iets om vooraf wel scherp in de gaten te houden. Denk hierbij ook aan de kosten en investeringen die nog geboekt worden.

Door gebruik te maken van de verschillende omzetrekeningen, zoals hiervoor genoemd, is er direct een verband tussen de btw en de gerealiseerde omzet.

EU KOR
Per 2025 kan ook in andere EU-landen gebruik gemaakt worden van de daar geldende kleineondernemersregeling. Ondernemers uit andere EU-landen kunnen ook de Nederlandse KOR gebruiken. Er hoeft dan geen (buitenlandse) btw te worden berekend. BTW op inkoop kan dan niet verrekend (afgetrokken) worden. Een en andere volgende onderstaande regelgeving. 

De Belastingdienst meldt over de EU KOR onder andere het volgende:
Bron: Belastingdienst > Kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR).
“Tot 1 januari 2025 kunnen ondernemers die zijn gevestigd in Nederland alleen de KOR in Nederland toepassen. Met de EU-KOR kunt u vanaf 1 januari 2025 ook een btw-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar u zakendoet.

Bent u deelnemer aan de EU-KOR in bijvoorbeeld Frankrijk, België en Italië, dan krijgt u een btw-vrijstelling in deze 3 landen. Maar u kunt er ook voor kiezen om alleen in bijvoorbeeld België aan de EU-KOR mee te doen. Dan krijgt u alleen in België een btw-vrijstelling. 

Met de EU-KOR berekent u geen btw aan uw klanten in andere EU-landen. Ook trekt u daar geen btw af, ook niet voor kosten die u voor uw leveringen hebt gemaakt. En u betaalt geen btw aan de belastingdienst van het land waar u zakendoet. U hoeft daar dus geen btw-aangifte te doen. Wel moet u elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij ons indienen. Dat is een overzicht van de omzet die u in een kwartaal in de hele EU hebt behaald.

Voor deelname aan de EU-KOR moet u aan 4 voorwaarden voldoen:

1. Uw onderneming is gevestigd in Nederland.
2. Uw omzet is niet hoger dan nationale omzetgrens van het betreffende EU-land.
3. Uw totale omzet in de EU is niet hoger dan 100.000 euro per kalenderjaar.
4. U bent géén deelnemer aan de Invoerregeling"

Voor een specificatie van de omzet die wel of juist niet meetelt voor de EU-KOR, zie eveneens de eerder genoemde website van de Belastingdienst.

Gerelateerd:

• RGS en BTW boeken in de boekhouding.