Ondernemers die voldoen aan bepaalde voorwaarden kunnen een fiscale eenheid vormen voor de BTW en worden dan gezien als één ondernemer door de Belastingdienst.

Onderstaande informatie is (deels) afkomstig van de Belastingdienst.

Voorwaarden
Allereerst de voorwaarden om een fiscale eenheid te vormen voor de BTW. De ondernemingen moeten:

A. Een eenheid vormen op financieel, organisatorisch en economisch gebied;

1. Financieel;
   Ondernemingen zijn financieel verweven als meer dan 50% van de aandelen, inclusief de zeggenschap daarover, van elk van de ondernemingen direct of indirect in dezelfde handen is. (Zie voor stichtingen aanvullend de website van de Belastingdienst).
   
   
2. Organisatorisch;
   Ondernemingen zijn organisatorisch met elkaar verweven als zij onder één overkoepelende leiding staan die als eenheid functioneert. Of als de leiding van de ene onderneming feitelijk ondergeschikt is aan de leiding van de andere onderneming.
   
   
3. Economisch;
   De ondernemingen hebben in hoofdzaak hetzelfde economische doel. Bijvoorbeeld als zij een gemeenschappelijke klantenkring hebben.
   OF
   De ene onderneming oefent voor meer dan 50% aanvullende activiteiten uit voor de andere onderneming. Bijvoorbeeld als een werkmaatschappij haar producten afzet via een verkoopmaatschappij.
   
   Ondernemingen zijn ook met elkaar verweven indien zij een niet verwaarloosbare economische relatie met elkaar hebben en wordt voldaan aan de overige verwevenheden.

B. Een zelfstandige ondernemer zijn voor de btw.

C. Gevestigd zijn in Nederland.

D. De fiscale eenheid moet gevormd worden met minstens 1 bv, cv, stichting of vereniging. 
     Een fiscale eenheid met alleen natuurlijke personen (eenmanszaak, maatschap, vof of man/vrouw-firma) is niet mogelijk. 

Een fiscale eenheid voor de btw is niet hetzelfde als een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting.
Zie Wiki Fiscale eenheid voor de Vennootschapsbelasting in de boekhouding.

Administratie voeren
In relatie tot het voeren van de administratie is het volgende van belang: 

1. De fiscale eenheid krijgt een nieuw omzetbelastingnummer om aangifte te doen. 
   
   Voor het juist gebruik van Btw-identificatienummers en omzetbelastingnummers bij fiscale eenheden verwijzen we nadrukkelijk naar de website van de Belastingdienst.
    
2. De fiscale eenheid kan één btw-aangifte doen voor alle ondernemingen samen of, op verzoek bij de Belastingdienst, verschillende btw-aangiften voor iedere onderneming apart. 
     
3. Een fiscale eenheid betaalt geen btw over leveringen van goederen en diensten tussen de ondernemingen binnen de fiscale eenheid. De onderdelen van de fiscale eenheid mogen elkaar hiervoor geen btw in rekening brengen. Voor dergelijke onderlinge prestaties kan dan ook geen btw afgetrokken wordem als voorbelasting. En er is ook geen factureringsverplichting.
   
   
4. Wordt er door een onderneming binnen de fiscale eenheid zaken gedaan met een onderneming die geen deel uitmaakt van die fiscale eenheid? Dan wordt het eigen btw-identificatienummer van de onderneming doorgegeven, en niet het btw-identificatienummer van de fiscale eenheid.
   
   Volgens ons is het geval bij een factuur waarop het btw-identificatienummer verplicht wordt vermeld. 
     

Gerelateerd aan RGS

Omzet boeken
Over de omzet van intercompany leveringen binnen een fiscale eenheid is hiervoor al gemeld dat er geen BTW in rekening wordt gebracht. Er kan daarbij gebruik gemaakt worden van de volgende specifieke omzetrekening:

WOmzOitOit (81305) Omzet intercompany transacties;
Of desgewenst:
WOmzOitOvg (81310) Omzet verkopen aan groepsmaatschappijen;

Zie boekingsvoorbeeld Wiki Intercompany verkopen boeken.

BTW-aangifte boeken
Voor de BTW zijn er geen aparte rekeningen voor een fiscale eenheid. 

Als vanuit de fiscale eenheid de BTW-aangifte wordt gedaan moet allereerst zowel de BTW als de grondslagen uit de onderliggende administraties verzameld worden. We gaan er vanuit dat dit goed is geregeld door de onderliggende boekhoudsoftware. Evenals de verdere afhandeling van de BTW-aangifte voor een fiscale eenheid en aansluitend een eventuele ICP-opgave.

Wordt voor alle betrokkenen ondernemingen gewerkt met RGS dan zal dat de BTW afhandeling (aangifte en controle daarop) aanzienlijk vereenvoudigen. Simpelweg door consolidatie van de betreffende rekeningen (BTW en grondslagen). Je hebt dan in één keer de totaalbedragen van alle betrokken ondernemingen. 

Omdat meerdere ondernemingen kunnen inkopen en verkopen (buiten intercompany leveringen) wordt de te verrekenen en af te dragen btw ook per onderneming geregistreerd. Via een rekening-courant boeking kan verrekening plaatsvinden met de onderneming die de btw afhandelt met de belastingdienst. Zodat ook periodiek de af te dragen en te verrekenen btw per onderneming weer glad loopt. Het volgende voorbeeld illustreert deze werkwijze:

Stel een moedermaatschappij zorgt voor de afhandeling van de BTW met de belastingdienst. Een werkmaatschappij die behoort tot de fiscale eenheid heeft aan af te dragen btw 10.000 euro geboekt en aan te verrekenen btw is 2.000 euro geboekt. Er is alleen sprake van BTW hoog tarief en leveringen binnenland. Dit leidt tot de volgende boekingen op basis van RGS.

Binnen de werkmaatschappij wordt geboekt:

De rekeningen voor de btw lopen nu weer glad voor deze periode.
Er is een schuld aan de moedermaatschappij voor het saldo aan af te dragen btw.

*) Een alternatief is de rekening BSchSagSg1 (16251) Schuld aan groepsmaatschappij 1.
Wij hebben in dit voorbeeld besloten om dit via de Rekening-courant te laten lopen.

Binnen de moedermaatschappij wordt geboekt:

Let op:
Een rondrekening voor de BTW in het grootboek is alleen mogelijk door de grootboeken van alle betrokken ondernemingen erbij te betrekken. 

Voor andere (voorbeeld)scenario's houden we ons aanbevolen. 

Zie ook:

• Boekingsvoorbeeld Wiki BTW boeken in de boekhouding.
• Rapportage BTW aangifte en rondrekening.