Begrippen > Geamortiseerde kostprijs
Waarde waarvoor vorderingen of schulden na de eerste verwerking op de balans wordt opgenomen. Hierbij wordt rekening gehouden met aflossingen op de hoofdsom en rente op basis van een effectieve rentemethode.
Nadere toelichting:
Rente
De RJ formuleert de rente component als volgt in relatie tot de geamortiseerde kostprijs:
"Vermeerderd of verminderd met de via de effectieve-rentemethode bepaalde cumulatieve amortisatie van het verschil tussen dat eerste bedrag *) en aflossingsbedrag en verninderd met eventuele afboekingen (direct danwel door het vormen van een voorziening) wegens bijzondere waardeverminderingen of oninbaarheid". *) Volgens ons wordt bedoeld meet 'dat eerste bedrag' de hoofdsom incl. eventuele transactiekosten.
Een uitgewerkt voorbeeld, al dan niet door de RJ, wordt volgens ons op prijs gesteld.
Toelichting bij schulden
Bij de eerste verwerking worden schulden opgenomen tegen de reële waarde (gelijk aan de kostprijs op dit moment), indien van toepassing inclusief transactiekosten.
De RJ verwijst naar Artikel 375 Burgerlijk Wetboek Boek 2 (lid 5), "Is het bedrag waarmee de schuld moet worden afgelost hoger dan het ontvangen bedrag, dan mag het verschil, mits afzonderlijk vermeld, uiterlijk tot de aflossing worden geactiveerd." Er is dan sprake van disagio.
Is het bedrag waarmee de schuld moet worden afgelost lager dan het ontvangen bedrag, dan is sprake van agio.
Na de eerste verwerking worden schulden dan opgenomen tegen de Geamortiseerde kostprijs.
Als geen sprake is van transactiekosten, agio of disagio, dan is de geamortiseerde kostprijs in eerste instantie gelijk aan de nominale waarde (in dit geval de hoofdsom) van de schuld. Hierna worst rekening gehouden met een effectieve rentemethode en aflossing.
Toelichting bij vorderingen
Bij de eerste verwerking worden vorderingen opgenomen tegen de reële waarde (gelijk aan de kostprijs op dit moment), indien van toepassing inclusief transactiekosten.
Na de eerste verwerking worden vorderingen dan opgenomen tegen de Geamortiseerde kostprijs.
Als geen sprake is van transactiekosten, agio of disagio, dan is de geamortiseerde kostprijs in eerste instantie gelijk aan de nominale waarde (in dit geval de hoofdsom) van de schuld. Hierna worst rekening gehouden met een effectieve rentemethode en aflossing.