Er kan sprake zijn van een langlopende- en kortlopende lening. Verder wordt aandacht besteed aan het kortlopende deel van een langlopende lening. In de voorbeelden is uitgegaan van een lening door een holding aan een werkmaatschappij binnen de groep.
Langlopend
We geven als voorbeeld een langlopende lening op basis van holding BV-H aan dochter (werkmaatschappij) BV-D1, beide onderdeel van een groepsmaatschappij.
Verstrekken van de lening: Stel de holding verstrekt een lening van 30.000 euro aan de dochter.
De holding boekt dan volgens RGS:
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
BFvaVogVgl (04111) |
Vorderingen op groepsmaatschappijen |
30.000,00 |
|
BLimBanRba (10201) |
Bank |
|
30.000,00 |
De werkmaatschappij boekt dan volgens RGS;
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
BLimBanRba (10201) |
Bank |
30.000,00 |
|
BLasSagHoo (08301) |
Hoofdsom schulden aan groepsmij. |
|
30.000,00 |
Rentebetaling: Stel dat sprake is van 5% rente die betaald wordt door BV-D1 aan BV-H. Te weten 5% van 30.000 euro bedraagt 1.500 euro.
De holding boekt dan volgens RGS:
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
WFbeRlmRgi (84101) |
Rentebaten vorderingen groepsmaatschappijen |
|
1.500,00 |
BLimBanRba (10201) |
Bank |
1.500,00 |
|
De werkmaatschappij boekt dan volgens RGS;
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
BLimBanRba (10201) |
Bank |
|
1.500,00 |
WFbeRlsRgi (84331) |
Rentelasten schulden groepsmaatschappijen |
1.500,00 |
|
Aflossing van de lening: Stel dat sprake is van een deel van de aflossing van 10.000 euro.
De holding boekt dan volgens RGS:
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
BFvaVogVgl (04111) |
Vorderingen op groepsmaatschappijen |
|
10.000,00 |
BLimBanRba (10201) |
Bank |
10.000,00 |
|
De werkmaatschappij boekt dan volgens RGS;
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
BLimBanRba (10201) |
Bank |
|
10.000,00 |
BLasSagAfl (08305) |
Aflossingen schulden aan groepsmaatschappijen |
10.000,00 |
|
Het saldo van beide rekeningen loopt dan op nul.
Eliminatieboeking consolidatie
Als bovenstaande saldi van de rekeningen wordt geconsolideerd (op basis van de integrale methode) geeft dat het volgende balansresultaat:
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Saldo |
BFvaVogVgl (04111) |
Vorderingen op groepsmaatschappijen |
20.000,00 |
BLimBanRba (10201) |
Bank |
0,00 |
BLasSagHoo (08301) |
Hoofdsom schulden aan groepsmij. |
30.000,00- |
BLasSagAfl (08305) |
Aflossingen schulden aan groepsmaatschappijen |
10.000,00 |
Dit brengt ons dan tot de volgende eliminatieboeking voor de geconsolideerde jaarrekening via de consolidatiestaat:
RGS-code / reknr |
Omschrijving |
Debet |
Credit |
BFvaVogVgl (04111) |
Vorderingen op groepsmaatschappijen |
|
20.000,00 |
BLasSagHoo (08301) |
Hoofdsom schulden aan groepsmij. |
30.000,00 |
|
BLasSagAfl (08305) |
Aflossingen schulden aan groepsmaatschappijen |
|
10.000,00 |
Anders dan groepsmaatschappijen
Hiervoor zijn met betrekking tot leningen RGS rekeningen genoemd als gewerkt wordt met een groep. Onderstaand geven we de alternatieve rekeningen weer als gewerkt wordt met langlopende leningen aan of van:
- Overige verbonden maatschappijen
- Participanten en maatschappijen waarin deelgenomen wordt.
- BFvaVovVol (04131) Verkrijgingsprijs vorderingen op overige verbonden maatschappijen
- BFvaVopVpl (04151) Verkrijgingsprijs Vorderingen op participanten en op maatschappijen waarin wordt deelgenomen
- BLasSaoHoo (08321); Hoofdsom schulden overige verbonden maatschappijen.
- BLasSapHoo (08351); Hoofdsom Schulden aan participanten en aan maatschappijen waarin wordt deelgenomen
- BLasSaoAfl (08325); Aflossingen schulden overige verbonden maatschappijen
- BLasSapAfl (08355); Aflossingen Schulden aan participanten en aan maatschappijen waarin wordt deelgenomen
- WFbeRlmRmi (84105) Rentebaten vorderingen overige verbonden maatschappijen binnenland
- WFbeRlmRdi (84111) Rentebaten vorderingen deelnemingen binnenland
- WFbeRlsRmi (84335) Rentelasten schulden overige verbonden maatschappijen binnenland
- WFbeRlsRdi (84341) Rentelasten schulden deelnemingen binnenland.
(Buitenland is niet meegenomen in RGS MKB). |