Wiki RGS in de boekhouding
Wiki RGS in de boekhouding > RGS en Fiscaal
RGS en Belastinglatenties in de boekhouding (fiscaal versus commercieel) |
---|
Belastinglatenties treden op bij tijdelijke waarderingsverschillen tussen de bedrijfseconomische (commerciële)- en fiscale waardering. En belastinglatenties treden op in het geval van voorwaartse verliescompensatie. Op termijn verdwijnen de verschillen weer. Als een Vennootschap een jaarrekening opstelt op basis van fiscale grondslagen is geen sprake van belastinglatenties. Belastinglatenties zijn ook niet van toepassing voor een eenmanszaak of vof, waarbij sprake is van fiscale grondslagen. Kleine rechtspersonen (KvK categorie micro en klein) hebben de mogelijkheid om de (commerciële) jaarrekening volgens fiscale waarderingsgrondslagen op te stellen. Dit is volgens de grondslagen die ook gelden voor de aangifte vennootschapsbelasting (VPB). Er is dan geen sprake van belastinglatenties in de jaarekening. Want alles is op fiscale grondslagen. Een eenmanszaak of vof hoeft geen jaarreking op te stellen, in elk geval niet voor de KvK. Zij hebben te maken met een winstaangifte voor de inkomstenbelasting die vanzelfsprekend op fiscale grondslagen wordt opgesteld. Rechtspersonen in de categorie middel en groot volgens de KvK, stellen de jaarekening altijd op bedrijfseconomische grondslagen op. Al dan niet op basis van IFRS. Dit kan dan afwijkingen opleveren t.o.v. de VPB-aangifte op fiscale grondslagen. In de boekhouding (die dan bijgehouden wordt op bedrijfseconomische grondslagen) kan dan sprake zijn van belastinglatenties. Dus tijdelijke waarderingsverschillen tussen de bedrijfseconomische- en fiscale waardering. Uitzonderingen Blijvende verschillen Belastinglatenties zijn onderverdeeld in 1) actieve belastinglatenties, waarbij sprake is van een te vorderen belastingbedrag in de toekomst en 2) passieve belastinglatenties, waarbij sprake is van een belastingschuld in de toekomst vanwege verrekenbare tijdelijke verschillen. Beide begrippen komen hierna nog even aan de orde. Begrippen
Referentie Grootboekschema Onderstaand de rekeningen (en rubrieken) in het complete Referentie Grootboekschema die betrekking op belastinglatenties. Balans
Balans
Balans
W&V
Bronnen
Gevraagd Meer boekingsvoorbeelden om het gebruik van de RGS rekeningen met betrekking tot belastinglatenties nader te illustreren. |
Deze WIKI RGS is continu in ontwikkeling.
Suggesties en meewerken aan de ontwikkeling van deze WIKI is van harte welkom.
ONDERHANDEN
Sinds eind 2022 is voor RGS MKB het RGS rekeningnummer opgenomen.
(Decimaal rekeningschema op basis van 5-cijfers).
Dit moet nog verwerkt worden in deze WIKI en is gepland voor 2023.
Waar dit al heeft plaatsgevonden wordt de aanduiding "reknr" gebruikt.
Om een compleet beeld te krijgen, zie ook:
RGS Niet Ready
Openstaande punten RGS.