ReferentieGrootboekSchema - RGS Codes

RGS Dashboard > Decimaal rekeningschema > [ WBedWkrWkv ]

RGS code	WBedWkrWkv
Decimaal rekeningnummer	40780
Referentienummer	4010000
Omschrijving rgs mkb	Werkkosten geen of vrijgesteld loon
Omschrijving standaard	Werkkosten geen of vrijgesteld loon overige personeelsgerelateerde kosten
Engels	Work costs: no or exempt wages
Hiërarchie	WBed (45000) Overige bedrijfskosten WBedWkr (40700) Werkkostenregeling - detail
Wiki uitleg	RGS en de Werkkostenregeling in de boekhouding Via de werkkostenregeling (WKR) kunt u als werkgever onbelaste vergoedingen aan uw werknemers geven. U mag ook zaken vergoeden waar een werknemer privé voordeel van kan hebben. Denk aan gereedschap, tablets, sportabonnementen of kerstpakketten. Voor bepaalde producten, zoals gereedschap, tablets en smartphones geldt het zogeheten noodzakelijkheidscriterium. Deze goederen kunt u belastingvrij geven als u deze nodig vindt voor het werk. Het privégebruik is dan niet meer van belang.    Lees verder

Toelichting c.q. uitleg RGS code

De naamgeving 'geen of vrijgesteld loon' kan wat verwarrend zijn.  
De Belastingdienst spreekt van 'voordelen buiten de dienstbetrekking' als het gaat om 'geen loon', zoals het verstrekken van een fruitmand aan een zieke werknemer.
Vrijgesteld loon komt verderop aan de orde.

Bron Belastingdienst, handboek loonheffingen:

Voordelen buiten de dienstbetrekking
Als u een werknemer een vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling geeft die buiten de relatie werkgever-werknemer valt, is dat geen loon. Er is dan namelijk geen verband met de dienstbetrekking.

Voorbeeld
Uw werknemer is ziek en u geeft hem een fruitmand. Of uw werknemer is overleden en u stuurt zijn nabestaanden een rouwkrans. U doet dit uit wellevendheid, sympathie of piëteit op grond van een persoonlijke relatie en niet zozeer op basis van de relatie werkgever-werknemer. Daarom is er geen sprake van loon.
Als u aan de volgende 3 voorwaarden voldoet, kunt u ervan uitgaan dat uw kleine geschenk (attentie) geen loon is:

• U geeft een persoonlijke attentie in situaties waarin ook anderen zo'n attentie zouden geven;
• U geeft geen geld of een waardebon;
• De factuurwaarde (inclusief btw) van de attentie is een (klein) maximaal bedrag. U hoeft eventuele bezorgkosten niet mee te tellen als die kosten op de factuur zijn gespecificeerd of apart zijn gefactureerd.

Vrijgesteld loon
Onder vrijgesteld loon vallen:

1. vrijgestelde aanspraken;
2. vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen;
3. vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan of verlies van persoonlijke zaken.

Ad. 1. Vrijgestelde aanspraken
Een aanspraak is in principe loon, maar is meestal volledig of gedeeltelijk vrijgesteld. Als de aanspraak is vrijgesteld, is de uitkering op grond van die aanspraak meestal belast. De volgende aanspraken zijn vrijgesteld:

• aanspraken op uitkeringen bij overlijden of invaliditeit door een ongeval;
• aanspraken op een eenmalige uitkering of verstrekking bij overlijden, tot maximaal driemaal het loon over een maand; 
• aanspraken op een eenmalige uitkering bij einde dienstbetrekking
• pensioen-, prepensioen- en vroegpensioen-regelingen;
• aanspraken op verlof;
• aanspraken op grond van de ZW, de Wet Wajong, de WAZO, de WW, de WAO/WIA en overeenkomstige aanspraken;
• aanspraken op een transitievergoeding;

Ad. 2. Vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen
Ook vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen horen niet tot het loon van uw werknemer. Het gaat dan om:

• eenmalige uitkeringen en verstrekkingen bij overlijden tot maximaal driemaal het loon over een maand;
• diensttijduitkeringen;
• uitkeringen uit fondsen;
• vergoedingen aan uw partner voor arbeid in uw onderneming lager dan een bepaald bedrag;
• eenmalige premies voor projecten om bijstandsgerechtigden aan het werk te helpen.

Ad. 3. Vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan of verlies van persoonlijke zaken
Beschadigt of verliest uw werknemer persoonlijke zaken (bijvoorbeeld kleding) en geeft u daar een vergoeding of een verstrekking voor? Dan is die vergoeding of verstrekking vrijgesteld loon. Voorwaarde is wel dat de schade of het verlies is veroorzaakt door een bijzondere gebeurtenis die samenhangt met de dienstbetrekking.
In alle andere gevallen is de vergoeding of verstrekking loon van de werknemer. U kunt deze vergoeding of verstrekking ook aanwijzen als eindheffingsloon.

Voorbeeld 1
U geeft uw werknemer in uw kantoor geen bedrijfskleding. Uw werknemer loopt per ongeluk te dicht langs een scherpe rand van het bureau en daardoor scheurt de privékleding. Als u uw werknemer een vergoeding of verstrekking voor de beschadigde kleding geeft, dan is die vergoeding of verstrekking vrijgesteld loon.

Voorbeeld 2
U geeft uw werknemer in uw kantoor geen bedrijfskleding. Door het werken slijt de privékleding van uw werknemer. Als u uw werknemer een vergoeding of verstrekking geeft voor de kleding, dan is die vergoeding of verstrekking wel loon.

Voorbeeld 3
Uw werknemer is kleuterjuf. Tijdens de les gooit een kleuter een glas limonade over haar jurk, waardoor de jurk onherstelbare schade heeft. Deze gebeurtenis hoort bij de functie van kleuterjuf. Als u de schade aan de jurk vergoedt, is de vergoeding belast loon.

Kenmerken RGS code

Sortering	W.A.G
Omslagcode
D/C	D
Niveau	4
Vervangen door c.q. alternatief
Status	Actief
Sinds RGS versie	3.1 of ouder

Toegekend aan soort bedrijf

ZZP'er
Eenmanszaak / VOF	Ja
BV (micro / klein)	Ja
Stichting / vereniging	Ja
Branchegericht	* Niet van toepassing *

Gebruikt in de volgende journaalpost(en)

Journaalpost	Toelichting
Loonjournaalpost

Gebruikt in de volgende rapportage(s)

Rapportage	Item	Direct of indirect (bovenliggend niveau)
Jaarrekening micro (inrichtingsmodel)	Overige bedrijfskosten	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
Jaarrekening klein (inrichtingsmodel)	Overige bedrijfskosten	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
Jaarrekening commerciële stichting en vereniging klein	Overige bedrijfskosten	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
Jaarrekening kleine organisatie zonder winststreven (OZW)	Overige bedrijfskosten	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
Jaarrekening kleine fondswervende organisatie (FWO)	Kosten van beheer en administratie	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
Jaarrekening coöperaties	Overige bedrijfskosten	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
IB Inkomstenbelasting winstaangifte	Overige personeelskosten fiscaal	Via WBedWkr (40700) Werkkostenregeling - detail
Productie JaarStatistiek over 2022	Overige personeelskosten	Via WBedWkr (40700) Werkkostenregeling - detail
Productie JaarStatistiek over 2023	Overige personeelskosten	Via WBedWkr (40700) Werkkostenregeling - detail
Kasstroomoverzicht indirecte methode (BV)	Winst vóór belasting	Via WBed (45000) Overige bedrijfskosten
EBITDA t/m Nettowinst (o.b.v. categoriaal model)	Algemene (beheers)kosten	Via WBedWkr (40700) Werkkostenregeling - detail