Dividend is een, jaarlijkse, vergoeding voor aandeelhouders, veelal gerelateerd aan de gemaakte winst. Zie ook het begrip Dividend. In de meeste gevallen moet dan direct "Dividendbelasting" ingebouden worden. Inwoners in Nederland kunnen deze ingehouden dividendbelasting verrekenen in hun aangifte inkomstenbelasting. Wordt gezien als voorheffing van Box 2. Organisaties die dividend ontvangen kunnen dat verrekenen in de aangifte vennootschapsbelasting. Zie voor dit laatste de Wiki RGS en Deelneming in een vennootschap.
Boeken van een dividenduitkering aan aandeelhouders
Voorbeeld Stel dat sprake is van 2 aandeelhouders. Aan het einde van het jaar wordt per aandeelhouder 2.000 euro dividend uigekeerd. Hierbij wordt direct 15% dividendbelasting ingehouden. We gaan ervan uit dat de winst na (Vennootschaps)belasting aanwezig is op de rekening "Niet verdeelde winst". De dividendbelasting bedraagt (15% van 2.000) 300 euro. Uit te keren dividend aan een aandeelhouder bedraagt dan (2.000 minus 300) 1.700 euro.
De boeking op basis van RGS-codes luidt dan:
RGS-code / reknr |
Naam |
Debet |
Credit |
BEivOreOvw (05401) |
Niet verdeelde winst |
4.000 |
|
BSchBepOvb (16245) *) |
Overige belastingen |
|
600 |
BSchDhaDha (16451) |
Uit te keren dividend aan houders van aandelen |
|
3.400 |
Uitbetalen van het dividend via de bank geeft dan de volgende boeking:
RGS-code / reknr |
Naam |
Debet |
Credit |
BSchDhaDha (16451) |
Uit te keren dividend aan houders van aandelen |
3.400 |
|
BLimBanRba (10201) |
Bank |
|
3.400 |
Algemene reserve Als de winst al aanwezig was op de rekening "Algemene reserve", dan komt die rekening in de plaats van de rekening "Niet verdeelde winst".
*) De rekening BSchBepOvbTdb "Te betalen dividendbelasting" is alleen aanwezig op (mutatie)niveau 5. Op niveau 4 kennen we dan BSchBepOvb (16245) "Overige belastingen". Zie RGS niet ready Openstaand punt Ingehouden dividendbelasting.
Dividendvrijstelling toelichting Belastingdienst: Ontvangt uw organisatie deelnemingsdividend van een vennootschap die gevestigd is in Nederland en is uw organisatie zelf ook gevestigd in Nederland? Dan hoeft de uitkerende vennootschap geen dividendbelasting in te houden. Heeft de uitkerende vennootschap de vrijstelling niet toegepast? Dan kunt u de ingehouden dividendbelasting verrekenen in de aangifte vennootschapsbelasting van uw organisatie.
Deelnemingsdividend is dividend dat uw organisatie ontvangt van een andere vennootschap waarin zij 5% of meer aandelen heeft. Een bezit van minder dan 5% kan in uitzonderlijke gevallen ook een deelneming zijn. Alle andere uitkeringen zijn beleggingsdividenden.
Uitkeringstoets Er bestaat een verplichte uitkeringstoets alvorens dividend aan aandeelhouders wordt uitgekeerd door een BV. Voorafgaand aan de uitkering van dividend moet getoetst worden of opeisbare schulden (zoals betaling aan crediteuren) nog betaald kunnen worden na uitkering van het dividend. Zie begrip uitkeringstoets (en balanstest).
Bronnen en verwijzingen:
|